近段时间，全球企业强化合规管理的趋势日益明显，联合国、经济合作与发展组织、世界银行等国际组织和各国政府都在不断倡导企业加强合规管理，企业稍有不慎就可能触碰法网，造成行政处罚、刑事犯罪、信用等级下调等不利后果。

“过去，企业往往以事后补救方式应对风险，这种做法无法应对目前严峻合规形势。合规是一种公司治理方式，融入企业的日常运营中，企业应当建立合规团队，开展合规风险识别和防控等工作。”在日前举办的自由贸易港法治体系建设论坛上，国浩上海合伙人刘杰表示，以全球视野来看，合规制度在一些国家已成为激励机制，即将合规作为对涉嫌犯罪的企业予以宽大处理的依据。美国司法部《司法手册》提出，检察官在对企业展开调查、决定是否起诉、开展辩护交易谈判或达成其他协议时，应当将企业的合规体系纳入考量范围。《美国量刑指南》建议，在计算单位犯罪应处罚金时，应当考虑在不当行为发生时，企业是否具备适当有效的合规体系。据悉，我国部分地区的检察机关已有意尝试将建立合规制度纳入单位犯罪的起诉考量因素中。

众多的法律法规对进出口货物物品、运输工具、加工贸易、减免税设备、海关特殊监管区、争议处理等问题均作出了规定。刘杰介绍说，关务法律风险主要有以下几类：通关环节风险，包括税号或品名申报不实风险、原产地申报不实风险等;加工贸易业务风险，包括擅自内销走私风险、骗取核销走私风险、单耗申报不实风险等;减免税设备进口和使用风险，包括项目申报不实风险、设备参数申报不实风险等。

对于进出口企业而言，海关法律风险可谓无处不在。对风险认知不足，或者即使认识到风险也不采取措施进行预防规避，是造成大部分企业违规受罚、甚至承担刑事责任的主要原因。刘杰举例说，我国海关对不同信用等级的企业将适用不同的监管标准，除了在原有的进出口货物查验率、报关单审核力度、办理货物通关手续方面差别监管外，在担保、稽查频次等方面也有不同待遇。如果企业因违规行为导致信用级别下调，不仅会在查验、金额、稽查频次等方面受到海关的严格监管，更可能会被列为失信企业，受到各部门的联合惩戒，在行政许可审批、发起设立或参股金融机构等方面受到限制。

开展企业合规，必须以严格标准开展自检、自查。刘杰认为，企业开展关务体检工作可以参考海关稽查人员的办案思路，找准企业合规中的难点、痛点。

海关开展稽查工作时，可以对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。刘杰提醒企业，关务合规不能全然与企业其他部门分割开来，进出口业务的开展与财务、物流等部门紧密相关，如果企业进行自检时，头痛医头、脚痛医脚，必将忽视部门间牵一发而动全身的连带关系。

刘杰指出，关务体检需要对企业进行整体测评，具体可包括以下内容：

一是问卷调查。应以企业生产业务为出发点，以关务作业链条为主线，以设计问卷方式向企业员工了解各部门可能存在的问题，对风险进行初步了解。

二是书面单证审查。根据货物、资金、单证的流转流程，查阅仓储记录、财务账册、报关单证，仔细核对，确保“三流一致”。

三是风险调查评估表。根据企业的情况，对已发现和可能存在的风险点进一步细化分析，评估严重等级，以高、中、低三个档次对风险级别进行划分，更有利于公司管理人员明晰风险的轻重缓急，促进全体企业员工提高警惕性，遵守企业规章，合规行事。

关键词：